Thuế GTGT cho thuê đất năm 2023 có được giảm hay không?

Chính phủ vừa mới ban hành Nghị định 44/2023/NĐ-CP về việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ. Vậy cho thuê đất có được giảm thuế GTGT hay không? Dưới đây là thông tin chi tiết về chính sách hỗ trợ giảm thuế GTGT năm 2023 cũng như quy định thuế GTGT cho thuê đất để các cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp tham khảo.

Quy định thuế GTGT cho thuê đất năm 2023 (Nguồn: Báo Người lao động)

Chính sách hỗ trợ giảm thuế GTGT năm 2023 như thế nào?

Ngày 30/06/2023, Chính phủ đã ban hành Nghị định 44/2023/NĐ-CP Quy định chính sách giảm thuế  GTGT theo Nghị Quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/06/2023 của Quốc Hội. Trong đó, tại Điều 1 của Nghị định này nêu rõ sẽ giảm thuế GTGT cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%. Ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ dưới đây: 

(Nguồn: Thư viện pháp luật)

Về mức giảm thuế GTGT, cũng theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP, Khoản 2 Điều 1 cho thấy có 2 phương thức tính thuế GTGT, mức giảm thuế GTGT cụ thể như sau:

• Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương thức khấu trừ được áp dụng mức thuế GTGT 8% đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế 10% (trừ một số hàng hóa, dịch vụ theo khoản 1, Điều 1 nêu trên)
• Cơ sở kinh doanh (gồm cả cá nhân/hộ kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT quy định tại khoản 1 Điều 1).

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động môi giới bất động sản

Cho thuê đất có được giảm thuế GTGT không?

Căn cứ vào Nghị định 44/2023/NĐ-CP, việc cho thuê đất sẽ không thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT. Cụ thể, theo Điều 3 Luật Kinh doanh bất động sản 2014 (số 66/2014/QH13), kinh doanh bất động sản lĩnh vực đầu tư vốn để thực hiện hoạt động xây dựng, mua, nhận chuyển nhượng để bán, chuyển nhượng; cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua bất động sản; thực hiện dịch vụ môi giới bất động sản; sàn giao dịch bất động sản; tư vấn bất động sản hay quản lý bất động sản nhằm mục đích sinh lợi.

Ngoài ra, tại Điều 107 Bộ luật Dân sự 2015 (số 91/2015/QH13) đã giải thích bất động sản là các tài sản bao gồm: đất đai; nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất đai; tài sản khác gắn liền với đất đai, nhà, công trình xây dựng và tài sản khác theo quy định của pháp luật. Như vậy, việc cho thuê đất được xác định là hoạt động kinh doanh bất động sản và sẽ không thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

Nhóm kinh doanh bất động sản gồm cho thuê đất sẽ không được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP (Nguồn: Báo Lao động)

Cho thuê đất phải đóng những loại thuế nào?

Cá nhân cho thuê đất phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm các hoạt động:

• Cho thuê mặt bằng, nhà, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú.
• Cho thuê phương tiện giao thông vận tải, máy móc, thiết bị không kèm người điều khiển, các tài sản khác không kèm theo dịch vụ đi kèm.

Dịch vụ lưu trú không phải là hoạt động cho thuê tài sản gồm:

• Cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho du khách, khách vãng lai.
• Cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn nhưng không phải căn hộ cho sinh viên, công nhân và đối tượng tương tự.

Trong đó:

• Đối với cá nhân cho thuê đất, tài sản khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán thì cá nhân sẽ khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên 1 tờ khai nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan Thuế quản lý.
• Đối với cá nhân khi cho thuê đất không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng trong năm dương lịch (gồm cả trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê) thì mức doanh thu từ 100 triệu/năm trở xuống sẽ không cần đóng thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Cá nhân cho thuê đất sẽ phải đóng các khoản bao gồm:

• Thuế môn bài:

Mức đóng thuế môn bài quy định tại Điều 4 Khoản 2 Nghị định số 139/2016 / NĐ-CP:

• Thuế GTGT và thuế TNCN:

Đối với cá nhân cho thuê tài sản, cho thuê đất thì tỷ lệ thuế tính trên doanh thu đối với hoạt động cho thuê là 5% thuế GTGT và 5% thuế TNCN.

• Số thuế GTGT phải đóng = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT 5%
• Số thuế TNCN phải đóng = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ TNCN 5%

Trên đây là những quy định thuế GTGT cho thuê đất và chính sách giảm thuế GTGT cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ để bạn tham khảo. Mong rằng bài viết đã cung cấp được thông tin hữu ích giúp cho các cá nhân, doanh nghiệp nắm vững kiến thức, đảm bảo hiệu quả trong nghiệp vụ quản lý thuế của mình.

Bài viết chỉ mang tính chất tham khảo, OneHousing không chịu trách nhiệm về những trường hợp tự ý áp dụng mà không có sự tư vấn trực tiếp của Pro Agent.

Xem thêm

Những trường hợp nào được miễn thuế thu nhập cá nhân khi giao dịch bất động sản?

Các khoản thuế phí cần phải trả khi mua nhà trực tiếp từ chủ đầu tư