Khi xây nhà ở, bạn cần nộp các loại thuế, lệ phí nào?

Việc hiểu rõ quy định liên quan đến thuế và các khoản lệ phí trong quá trình xây dựng nhà ở sẽ giúp người dân biết được chính xác nghĩa vụ của mình, đồng thời có thể kiểm tra xem cơ quan nhà nước đã tuân thủ đúng quy định hay chưa. Trong bài viết sau đây, OneHousing sẽ chia sẻ đến bạn đọc thông tin các loại thuế, lệ phí khi xây nhà ở cần phải nộp. 

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân, hộ gia đình tự xây dựng nhà thì không cần phải đóng thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân (Nguồn: Thư viện Pháp luật)

Khi hộ gia đình, cá nhân thuê đơn vị thầu xây dựng

Đối tượng đóng thuế

Trong Công văn 3700/TCT/DNK ngày 11/11/2004 của Tổng cục Thuế quy định rõ: Các tổ chức và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực xây dựng phải thực hiện việc đăng ký và kê khai đóng thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp (đối với các doanh nghiệp làm đơn vị thầu xây dựng) tại cơ quan thuế địa phương nơi mình đã đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình.

Tóm lại, bên nhận thầu xây dựng (gồm cá nhân và tổ chức nhận thầu xây dựng nhà) có trách nhiệm thực hiện đăng ký, kê khai và nộp các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân tới cơ quan thuế.

Phương pháp tính thuế

Nếu chủ thầu xây dựng là cá nhân trong trường hợp của tư nhân, thì phải tuân thủ phương pháp nộp thuế theo từng lần phát sinh (quy định tại điểm b khoản 2 Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC).

Lưu ý: Do nhà thầu xây dựng chủ yếu là cá nhân trong thực tế, vì vậy cách tính thuế, hồ sơ và thời hạn đóng thuế cũng dựa theo quy định của phương pháp nộp thuế theo từng lần phát sinh.

Công thức tính thuế

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Hồ sơ thuế và nơi nộp hồ sơ khai thuế

• Hồ sơ khai thuế: 

Tại Khoản 1 Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định chi tiết về hồ sơ kê khai thuế theo từng lần phát sinh gồm các giấy tờ sau:

• Tờ kê khai thuế theo mẫu số 01/CNKD
• Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh (áp dụng cho việc nộp thuế theo phương pháp kê khai) được thực hiện theo mẫu số 01-2/BK-HĐKD. Trường hợp hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai và có căn cứ xác định doanh thu từ cơ quan chức năng xác nhận, không cần nộp Phụ lục Bảng kê mẫu số 01-2/BK-HĐKD.

• Nơi nộp hồ sơ kê khai thuế

Trong trường hợp cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân, việc nộp thuế sẽ được tiến hành tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp tại địa phương mà cá nhân thực hiện hoạt động xây dựng.

Thời gian nộp hồ sơ khai thuế

Thời gian nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 tính từ ngày mà nghĩa vụ thuế phát sinh (theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC).

Thời hạn đóng thuế 

Thời hạn đóng thuế theo từng lần phát sinh là ngày cuối cùng trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trong trường hợp cần khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thì thời hạn nộp thuế được tính dựa trên thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế gốc, nếu có sai sót hoặc thiếu sót.

Khi hộ gia đình, cá nhân tự xây dựng nhà ở

Dựa theo Công văn 3381/TCT-CS ngày 8/9/2008, Công văn 2010/TCT-CS ngày 16/5/2017, và Công văn 3077/TCT-CS ngày 9/8/2018, hộ gia đình tự xây nhà thì không phải là đối tượng đóng thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân.

Thuế đất là gì? Những đối tượng nào được miễn thuế nhà đất?

Lệ phí cấp giấy phép xây dựng

Trường hợp áp dụng

Chỉ áp dụng trong trường hợp xây dựng nhà ở riêng lẻ, yêu cầu phải có giấy phép xây dựng.

Mức đóng lệ phí xin cấp giấy phép xây dựng

Theo khoản 6 Điều 3 Thông tư 85/2019/TT-BTC có quy định rõ về lệ phí cấp giấy phép xây dựng thuộc thẩm quyền của Hội đồng nhân dân các tỉnh và thành phố trực thuộc trung ương. Do đó, mức lệ phí này có sự khác biệt giữa các tỉnh và thành phố.

Mặc dù có sự khác nhau, lệ phí cấp giấy phép xây dựng cho nhà ở riêng lẻ trong các tỉnh và thành phố dao động từ 50.000 đồng - 100.000 đồng/lần cấp.

Mức lệ phí xin cấp giấy phép xây dựng được quy định rõ trong Thông tư 85/2019/TT-BTC (Nguồn: Luật Dương Gia)

Lệ phí trước bạ

Trường hợp áp dụng 

Nếu chủ sở hữu nhà ở sau khi xây dựng có ý định đăng ký quyền sở hữu cho ngôi nhà đó, thì phải nộp lệ phí trước bạ. Cụ thể, khi muốn ghi thông tin về quyền sở hữu nhà ở vào trang 2 của Giấy chứng nhận (Sổ đỏ, Sổ hồng), thì phải tiến hành đóng lệ phí trước bạ.

Đối tượng đóng lệ phí trước bạ 

Tại Điều 3 Nghị định 140/2016/NĐ-CP có quy định rõ về đối tượng lệ phí trước bạ như sau:

Các tổ chức và cá nhân sở hữu tài sản thuộc đối tượng phải chịu lệ phí trước bạ, theo quy định tại Điều 2 của Nghị định này, khi muốn đăng ký quyền sử dụng hoặc sở hữu với cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Tuy nhiên, trừ những trường hợp được miễn lệ phí trước bạ, theo quy định tại Điều 9 của Nghị định này.

Tóm lại, người phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu là chủ sở hữu nhà ở. Trong trường hợp có hợp đồng thi công xây dựng giữa các cá nhân, hộ gia đình và nhà thầu, các bên có thể thỏa thuận rằng người nộp lệ phí trước bạ sẽ là nhà thầu.

Mức đóng lệ phí trước bạ

Theo quy định tại Điểm b, khoản 2 của Điều 3 Thông tư 301/2016/TT-BTC, cách tính lệ phí trước bạ cho nhà ở được thực hiện như sau:

Lệ phí trước bạ phải nộp = 0.5% x (diện tích x Giá 01 m x Tỷ lệ % chất lượng còn lại)

Cụ thể trong đó: 

• Giá mỗi mét vuông (m2) được xác định dựa trên giá thực tế xây dựng mới của từng cấp và hạng nhà, theo quy định của Ủy ban nhân dân tỉnh hoặc thành phố trực thuộc trung ương (vì vậy cần tham khảo văn bản của từng địa phương để có dữ liệu để tính toán).
• Đối với nhà mới xây dựng hoàn thành, không cần phải nhân (x) với tỷ lệ phần trăm chất lượng còn lại.

Chủ sở hữu nhà ở là người phải đóng lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu (Nguồn: LawKey)

Bài viết trên đây của OneHouisng đã cung cấp thông tin chi tiết đến bạn đọc về các loại thuế, lệ phí khi xây nhà ở cần phải đóng theo đúng quy định của pháp luật hiện hành. Nếu bạn đọc còn thắc mắc, xin vui lòng liên hệ với OneHousing để được hỗ trợ giải đáp nhanh nhất. 

Bài viết chỉ mang tính chất tham khảo, OneHousing không chịu trách nhiệm về những trường hợp tự ý áp dụng mà không có sự tư vấn trực tiếp của Pro Agent.

Xem thêm:

Lần đầu mua nhà: Các loại thuế, phí, lệ phí khi mua bán nhà chung cư cần biết

Cho thuê nhà, thuê đất phải nộp những khoản phí nào?